Как соблюсти налоговый режим, чтобы не попасть под строгий?

Александр Чижов

эксперт в области налогообложения из компании Б1

Есть ли вещи, которые убьют бизнес?

У меня есть всегда некое скептическое отношение к концепции «убивания» бизнеса как такового. Бизнес убивают роковые ошибки. Мы можем привести массу примеров, которые, мы считаем, убили бизнес, потому что они на слуху. Например: Kodak, Nokia. Набор каких-то решений привел к тому, что абсолютный незыблемый лидер рынка вдруг оказался практически забытым. 

Что однозначно важно для любого бизнеса (будет звучать как совет в формате капитан очевидность) — это следование трендам и некое отсутствие боязни изменить уже сложившиеся устои. Другое дело, что следование трендам как следование трендам, как и идея ради идеи, не годится. Но то, что устоявшийся успешный проект, компания, группа, бизнес должны быть готовы относительно оперативно адаптироваться — это, я думаю, абсолютно очевидно для всех. Да, фактор №1, который пусть и не убьет, но ухудшит положение — это отставание и медленное реагирование. Изменение самого бизнеса, конъюнктуры бизнеса, что изменит сам по себе формат ведения бизнеса — это тоже очень печальная история. 

Управленческие решения тоже обладают разрушительным эффектом. Здесь в первую очередь я бы отметил, что нарушение любой регуляторики тоже является фактором, который ставит под вопрос существование любого проекта. Играя в поле, которое, скажем так, не полностью соответствует законодательству, вы автоматически мультиплицируете риски, пытаясь минимизировать экономические потери. При этом вы открываете для себя новый пул рисков, которые лишат вас всего. Они уничтожат сам ваш проект. И вопрос уже не чисто о финансах, не об экономии, вопрос уже в том, что все разрушится. Вплоть до того, что свобода ваша разрушится. 

Многие компании занимаются «дроблением» бизнеса на отдельные юрлица. Насколько это законно?

В ряде случаев вот такая сегментация на отдельные юрлица разных направлений имеет деловую цель. Это не значит, что каждое из лиц не ведет экономическую деятельность. Мы хотим сказать, что нам нужно доказать, что у набора нескольких юрлиц есть экономическая цель, бизнес-идея, которая объясняет, почему их несколько. Почему весь тот объем деятельности нельзя было вести в рамках одного юрлица при условии, что у них есть общий менеджмент или что в конечном счете они перечисляют прибыль так или иначе тем же лицам. 

Ваши риски подобного рода структурирования возрастают в случае, если какие-то из этих лиц применяют упрощенную систему — льготное налогообложение. Как только вы сталкиваетесь с льготным налогообложением, вам нужно быть готовым к тому, что у налогового органа возникнет резонный вопрос. Во-первых, обладаете ли вы правом на эту льготу. Во-вторых, обладали бы вы правом, если бы структурировали этот бизнес как-то иначе. Если у вас есть другие цели структурирования, но и вдобавок к этому вы получаете в качестве основного бенефита налоговую льготу, существует вероятность, что у налогового органа возникнут аргументированные вопросы в этой части. Подобного рода конструкция — это злоупотребление правом. То есть нарушение базовых принципов налогового права.

Что делать предпринимателям, которые действительно ведут различную экономическую деятельность? 

Когда вы сталкиваетесь с таким понятием, как налоги, вам важно помнить, что для вас гораздо приятнее должен быть процесс налогового планирования, чем процесс налогового спора. В этой фразе интересно, что все ее говорят как очевидное, но очень мало кто это в реальности делает. 

Это что-то, на что предприниматель должен потратить время, собраться со своими экспертами, которые занимаются бухгалтерией, налогообложением и подумать о том, какие законные или незаконные операции он совершает и планирует совершать в будущем. И какие будут налоговые последствия. Если он хочет эти последствия оптимизировать, ему нужно продумать те рамки, в пределах которых он может их оптимизировать в рамках закона. И подумать, что любая идея в области налоговой оптимизации может вызвать вопросы у налогового органа, с какой целью она сделана. 

Совет один: подготовьте защитную позицию заранее. Подготовьте обоснование того, что вы делаете. Почему вы структурируете сделку таким образом, почему вы структурируете группу таким образом, в чем бизнес-цель. И если вы на стадии планирования начинаете испытывать сложности с поиском деловой цели, то вам надо осознавать, что у налогового органа возникнут вполне аргументированные претензии.Если вы приходите к выводу, что есть только налоговая цель, то этот вариант структуры нужно отсекать. Самая ошибочная логика рассуждения, которая здесь может быть, о том, что они не заметят или они не докажут. Это фактор, который должен игнорироваться при оценке рисков. 

Где лежит грань между самозанятостью и нарушением трудового законодательства?

Это не совсем налоговая история, скорее область трудового законодательства. 

Другое дело, где грань между гражданско-правовым договором и трудовым договором? А грань предельно тонкая. На самом деле любой гражданско-трудовой договор с физическим лицом обладает теми или иными свойствами быть квалифицированным в качестве трудового договора. 

Курьеры, водители — это один из большого количества вопросов, которые возникают. Существуют курсы иностранных языков, вот преподаватели этих курсов — они самозанятые или кто? В большинстве случаев я бы сказал, что если вы на гражданско-правовых основаниях привлекаете сотрудника с относительной регулярностью, то у вас есть риск, что это будет квалифицировано как трудовые отношения. И дальше вам нужно подумать, сопоставим ли тот потенциальный эффект, который вы получаете, с тем риском, который вы на себя берете.

Налоговое право объективно? 

Все, что связано с применением налогового права — это, как правило, мнения. Вы должны понимать, что в большинстве вопросов нет абсолютно правильного или абсолютно неправильного. Это набор мнений, которые создают более вероятный или менее вероятный исход. Ваша задача — выбрать те, которые ближе к вероятному исходу. Все пытаются найти истину, правду, но правда в физике есть. В налоговом праве чуть сложнее с правдой, потому что большое количество положений позволяют интерпретации. 

____

Больше об отличиях оптимизации от минимизации налогов, уместности дробления бизнеса, деле Блиновской и других блогеров, покупке франшиз, выходе Б1 из международной сети Ernst & Young вы узнаете из видеоинтервью: